掌握企業(yè)所得稅節(jié)稅

【課程背景】
   企業(yè)所得稅由于稅率高、計算復雜、政策繁多，籌劃空間大，所以成為企業(yè)稅收籌劃的重點稅種。
目前，在企業(yè)所得稅方面，幾乎每個企業(yè)都有以下類似的問題：
－如何解決稅前扣除的成本費用不足問題，其實并不是企業(yè)實際利潤有多高，而是企業(yè)實際發(fā)生的很多成本費用不符合企業(yè)所得稅稅前扣除的要求，導致無法扣除，虛增了應納稅所得額（稅收利潤）?
－如何精準把握政策，避免本應該扣除的費用卻一直掛在賬面上不敢處理？
－如何準確掌握企業(yè)所得稅稅前扣除標準和規(guī)定，讓可以扣除的項目能夠及時扣除，避免企業(yè)多交冤枉稅？
－如何清除了解企業(yè)所得稅對收入確認時點的相關規(guī)定，讓可以分期確認的收入不再一次性確認了，使企業(yè)錯誤地提前交了所得稅？
－如何準確把握企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不再一知半解，不敢優(yōu)惠政策，導致企業(yè)交了冤枉稅？
－如何消除對匯算清繳申報表的天然畏懼感，不再讓本該加計扣除的項目不敢扣除，本該一次扣除的不敢一次扣除，讓企業(yè)交了無辜的冤枉稅？
   本次課程不僅給大家分享企業(yè)所得稅稅的計稅原理，更主要的是結(jié)合企業(yè)的實際問題、提供具體的稅籌工具和方案。結(jié)合實際案例，為企業(yè)所得稅籌劃提供實際解決思路，從而一次性解決企業(yè)長期以來的所得稅稅負過高的痛點問題，使學員學之解惑，學之能用，帶領企業(yè)踏上成功的規(guī)范發(fā)展之路。

【課程收益】
－學會企業(yè)所得稅的計稅原理
－學會企業(yè)所得稅的稅法三要素（納稅義務人、計稅依據(jù)、稅率）
－學會利用企業(yè)所得稅納稅人進行納稅籌劃
－學會利用企業(yè)所得稅稅率進行納稅籌劃
－學會利用企業(yè)所得稅扣除項目進行納稅籌劃
－學會利用企業(yè)所得稅銷售行為進行納稅籌劃
－學會利用企業(yè)所得稅重組進行納稅籌劃
－學會利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行納稅籌劃
－學會利用企業(yè)所得稅納稅時機或方式進行納稅籌劃

【課程對象】董事長、總裁、總經(jīng)理、常務副總經(jīng)理、總裁助理、財務總監(jiān)等高管人員

【課程大綱】                     
一、如何準確地掌握企業(yè)所得稅的計稅原理？
1、 企業(yè)所得稅概述（稅種簡介及其發(fā)展） 
－什么是企業(yè)所得稅？ 就是對企業(yè)經(jīng)營成果所征的一種稅。
－企業(yè)所得稅以會計利潤為計稅依據(jù)，并對其按稅法口徑調(diào)整成為應納稅所得額，最終算出應納稅額。
2、 納稅義務人、征稅對象與稅率 
－稅法三要素： 納稅義務人（對誰征稅） 征稅對象（對什么征稅） 稅率（征多少）
－基本稅率 : 25%
－優(yōu)惠稅率:  20% 小型微利企業(yè) 、15% 高新技術(shù)企業(yè) 、10%非居民企業(yè)
案例：通過案例對優(yōu)惠稅率的適用條件進行判斷
3、 應納稅所得額的計算 
－計稅依據(jù)：應納稅所得額 
－計稅期間：每一個納稅年度 
－計稅方法： 應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損=利潤總額+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減-彌補以前年度虧損
－確認原則：除特殊規(guī)定外，以權(quán)責發(fā)生制為原則
呈現(xiàn)方式：小組討論比較兩種不同方式下如何計算應納稅所得額
4、 資產(chǎn)的所得稅處理 
－資產(chǎn)價值的歸集 
－資產(chǎn)價值的資本化（折舊、攤銷） 
－稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理 
5、 資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理 
－實際資產(chǎn)損失的處理
－法定資產(chǎn)損失的處理
案例：資產(chǎn)損失確認的具體實操要求
6、 稅收優(yōu)惠 
－免稅收入
－免征與減征優(yōu)惠
－小型微利企業(yè)優(yōu)惠
－加計扣除優(yōu)惠
－創(chuàng)投優(yōu)惠
－加速折舊優(yōu)惠
－減計收入優(yōu)惠
－稅額抵免優(yōu)惠
－非居民企業(yè)優(yōu)惠
－促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠
－軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
－西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策
呈現(xiàn)方式：舉例說明各種優(yōu)惠政策，小組討論案例公司是否符合該政策
7、 應納稅額的計算 
－居民企業(yè)查賬征收應納稅額的計算 
居民企業(yè)應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額 
直接法：應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－彌補虧損 
間接法：應納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
－居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算 
■  按應稅收入（而非收入總額）核定 
應稅收入=收入總額-不征稅收入-免稅收入 
應納稅所得額=應稅收入×應稅所得率 
■  按成本費用支出額核定 
應納稅所得額=成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率
呈現(xiàn)方式：運用XX案例，小組共同計算應納稅所得額
8、 征收管理
－納稅地點
－納稅期限
－納稅申報

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃實戰(zhàn)案例
1、企業(yè)所得稅納稅人的納稅籌劃
－企業(yè)所得稅納稅人身份選擇的納稅籌劃
－企業(yè)設立時組織形式選擇的納稅籌劃
－子公司與分公司選擇的納稅籌劃
 案例：韓國某食品公司利用海上車間，適用非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，大幅降低稅負，節(jié)稅100余萬元。
2、企業(yè)所得稅稅率的納稅籌劃
－非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率選擇的納稅籌劃
－利用小型微利企業(yè)低稅率的納稅籌劃
－大企業(yè)分立為小企業(yè)的納稅籌劃
－創(chuàng)造條件成為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃   
－利用西部大開發(fā)優(yōu)惠政策進行注冊地點選擇的納稅籌劃 
案例：某公司利用西部大開發(fā)政策優(yōu)惠，由在河北注冊改為在陜西注冊，節(jié)稅375萬。
3、企業(yè)所得稅扣除項目的納稅籌劃
－企業(yè)向職工集資的納稅籌劃   
－企業(yè)向股東籌資的納稅籌劃實物折扣的納稅籌劃
－業(yè)務招待費的納稅籌劃
－稅前扣除項目之間相互轉(zhuǎn)換的納稅籌劃
－融資結(jié)構(gòu)的納稅籌劃
－企業(yè)捐贈的納稅籌劃
－虧損彌補的納稅籌劃
－促銷支出方式選擇的納稅籌劃
－現(xiàn)金折扣享受與否的納稅籌劃
案例：甲公司通過合理籌劃向股東借款比例，為企業(yè)額外獲得26萬收益。
4、企業(yè)所得稅銷售行為的納稅籌劃
－還本銷售中的納稅籌劃分別核算的納稅籌劃
－以物易物中的納稅籌劃
案例：某機電公司通過分開核算，節(jié)稅24萬元。
5、企業(yè)所得稅重組的納稅籌劃
－企業(yè)分立的納稅籌劃
－企業(yè)合并的納稅籌劃
－企業(yè)清算的納稅籌劃
案例：某公司通過將銷售部門分立出去，成立子公司，最終節(jié)稅200萬元
6、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃
－投資產(chǎn)業(yè)選擇的納稅籌劃    
－直接投資與間接投資選擇的納稅籌劃
－技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的納稅籌劃   
－合理安排研究開發(fā)費用的納稅籌劃
－自行研發(fā)與委托研發(fā)選擇的納稅籌劃
－合理運用軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅實行即征即退所退還的稅款的納稅籌劃
－利用新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅實行“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃
－利用軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用的稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃
－國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)注冊地點選擇的納稅籌劃
－招聘殘疾人員的納稅籌劃
案例：某軟件公司通過利用軟件企業(yè)職工培訓經(jīng)費的優(yōu)惠政策，合理籌劃，節(jié)稅40余萬元。
7、企業(yè)所得稅納稅時機或方式的納稅籌劃
－企業(yè)所得稅納稅時機或方式的納稅籌劃
－企業(yè)所得稅納稅時機或方式的納稅籌劃
－固定資產(chǎn)折舊方法選擇的納稅籌劃
－固定資產(chǎn)技術(shù)改造時間的納稅籌劃
－固定資產(chǎn)維修的納稅籌劃
－存貨計價方法選擇的納稅籌劃
－購貨過程中的納稅籌劃
－接受售后服務方式的納稅籌劃
案例：某公司通過重新選擇固定資產(chǎn)技術(shù)改造時間，節(jié)稅90余萬元

三、企業(yè)所得稅稅收籌劃的實戰(zhàn)操作流程
1、如何收集信息？
－收集內(nèi)部信息
－收集外部信息   
2、如何進行稅籌分析？
－企業(yè)的要求
－目標的限定
3、如何進行稅籌方案設計與選擇？
－風險籌劃方案設計與選擇
－組合籌劃方案設計與選擇
4、稅籌方案如何實施？
－通過一定的信息反饋渠道，了解企業(yè)實際經(jīng)濟活動情況以及稅務籌劃方案的實施情況。
－將應達到的標準與實際結(jié)果進行比較，確定其差額；
－發(fā)現(xiàn)例外情況，對足夠大的差異應該與有關人員溝通，分析產(chǎn)生差異的具體原因。
－根據(jù)新情況重新設計或修正稅務籌劃方案。 

掌握企業(yè)所得稅節(jié)稅