預(yù)計財務(wù)報表是專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報表的總稱。
預(yù)計財務(wù)報表是在企業(yè)的各項預(yù)算和預(yù)測基礎(chǔ)上編制的,它的作用是為企業(yè)財務(wù)管理活動提供控制企業(yè)資金、成本和利潤總量的重要手段,它涉及企業(yè)的采購、生產(chǎn)、管理、銷售、資本等各項活動,因此,它可以從總體上反映企業(yè)在一定期間內(nèi)經(jīng)營活動的全局情況。
預(yù)計財務(wù)報表包括預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。
預(yù)計利潤表
預(yù)計利潤表與實際的利潤表內(nèi)容、格式相同,只不過數(shù)據(jù)是面向預(yù)算期的,又稱為利潤表預(yù)算。它是在匯總銷售、成本、銷售及管理費用、營業(yè)外收支、資本支出等 預(yù)算的基礎(chǔ)上加經(jīng)編制的。通過編制預(yù)計利潤表,可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平。如果預(yù)算利潤與最初編制方針中的目標(biāo)利潤有較大的不一致,就需要調(diào)整部門預(yù) 算,設(shè)法達(dá)到目標(biāo),或者經(jīng)企業(yè)決策層批準(zhǔn)修改目標(biāo)利潤。
預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表
預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表與實際的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容、格式相同,只不過數(shù)據(jù)是反映預(yù)算期末的財務(wù)狀況。該表是利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表,根據(jù)銷售、成本、資產(chǎn)等預(yù)算的有 關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的目的,在于判斷預(yù)算反映的財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動性。如果通過預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的分析,發(fā)現(xiàn)某些財務(wù)比率不佳, 必要時可修改有關(guān)預(yù)算,以改善財務(wù)狀況。
預(yù)計財務(wù)報表的作用
預(yù)計財務(wù)報表的作用與實際財務(wù)報表不同。所有企業(yè)都要在年終編制歷史實際的財務(wù)報表,這是有關(guān)法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定,其主要目的是向外部報表使用人提供財務(wù)信息;而預(yù)計財務(wù)報表主要為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理服務(wù),是控制企業(yè)資金、成本和利潤總量的重要手段。它可以從總體上反映一定期間企業(yè)經(jīng)營的全局情況,因此在某種程度上有企業(yè)“總預(yù)算”的意義。
預(yù)計財務(wù)報表的編制
預(yù)計財務(wù)報表是財務(wù)管理的重要工具,包括預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。預(yù)計現(xiàn)金流量表平時可以現(xiàn)金預(yù)算代替。
(1)預(yù)計損益表的編制
預(yù)計損益表又稱損益表預(yù)算,是反映企業(yè)預(yù)算期的財務(wù)成果報表,其內(nèi)容、格式與實際的收益表完全相同,只不過數(shù)字是面向預(yù)算期的,以上述各有關(guān)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制的。
預(yù)計損益表是在匯總預(yù)算期內(nèi)銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、各項費用預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、資本支出預(yù)算等資料的基礎(chǔ)上編制的。資料來源詳見表內(nèi)摘要說明。其中所得稅項目為估算數(shù),不是根據(jù)利潤總額乘所得稅稅率計算的,原因是利潤總額存在一些納稅調(diào)整項目,為避免引起后面一系列的連鎖變動。
通過編制預(yù)計損益表,可以了解企業(yè)在預(yù)算期的盈利水平。如果預(yù)算利潤與企業(yè)的目標(biāo)利潤有較大差距,就要調(diào)整部門預(yù)算,設(shè)法達(dá)到目標(biāo)利潤,或者經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后修改目標(biāo)利潤。
(2)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制
預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)預(yù)算期末財務(wù)狀況的報表。 它是以本年度的資產(chǎn)負(fù)債表、各項經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制的。其內(nèi)容、格式與實際的資產(chǎn)負(fù)債表完全相同,只不過數(shù)據(jù)是面向預(yù)算期的。
預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法主要有兩種,一是預(yù)算匯總法,二是銷售百分比法。其中:預(yù)算匯總法是依照實際資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整而來。首先按照下列會計方程式逐項調(diào)整出每一項目的金額,然后根據(jù)會計恒等式驗證其左右方,使之達(dá)到平衡即可。這兩步的公式是:
期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
上式中的期初余額可自己取自預(yù)算年度前的實際資產(chǎn)負(fù)債表,本期增減數(shù)則取自各有關(guān)的預(yù)算表??梢姡A(yù)期資產(chǎn)負(fù)債表的保證必須和其他各項預(yù)算同步進(jìn)行。
銷售百分比法是假定某些資負(fù)項目與銷售額保持一定的百分比率關(guān)系,隨著預(yù)算年度銷售額的增加,這些資產(chǎn)和負(fù)債項目也需要隨之增加。因此該方法對銷售額的依賴性較大,所以,運用此法,首先要用統(tǒng)計方法計算出預(yù)計銷售額;其次,判斷各項目與銷售額是否存在固定的比率關(guān)系,這也是運用此法成功的關(guān)鍵;最后,再對除了調(diào)整項目以外的其他項目,按照會計衡等式原理進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的左右平衡。
(3)預(yù)計現(xiàn)金流量表的編制
預(yù)計現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出狀況的報表。它是在現(xiàn)金預(yù)算的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)預(yù)算期內(nèi)相關(guān)現(xiàn)金收支資料編制的。其內(nèi)容、格式與實際的現(xiàn)金流量表完全相同。在實際中,往往以“ 現(xiàn)金預(yù)算”代替現(xiàn)金流量表,所以在此處不再敘述現(xiàn)金流量表的編制過程。
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